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近期有不少小规模纳税人咨询：年应征增值税销售额超过规定标准，该什么时候办理一般纳税人登记？生效日期怎么定？还有，因自行补充更正、风控核查等调整的销售额，该计入哪个时期？今天就为大家详细解读这些问题。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》相关规定，针对上述问题明确如下：

（一）销售额超标准后的一般纳税人登记与申报规则

纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内，办理一般纳税人登记。纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。

举例说明

按季申报的批发零售业小规模纳税人甲，2026年前三季度销售额合计400万元，年应征增值税销售额在2026年11月超过规定标准。甲应在2026年12月申报期内办理一般纳税人登记；甲的一般纳税人生效之日为2026年11月1日；

（二）调整销售额的所属期认定规则

根据《公告》第三条第三款规定，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额。

举例说明

某小规模纳税人乙，税务机关于2026年6月1日稽查查补其2025年2月销售额300万元，该300万元应计入其2025年2月税款所属期的销售额，而非2026年6月的销售额。

温馨提示

一般纳税人生效之日确定后，对应期间已按小规模纳税人征收率开具的发票，需按规定及时冲红并重开，避免计税身份与发票开具不符引发涉税风险；

按季申报纳税人拆分季度销售额时，需依据实际经营业务发生时间如实拆分，确保生效日期判定准确；

涉及销售额调整时，需按纳税义务发生时间归入对应税款所属期，如实申报相关销售额，避免因归属期错误导致申报数据异常。

来源：市局纳税服务中心

支持单位：米脂县税务局