IPO企业研发物料的审核要点分析
在企业走向IPO的道路上，研发物料的审核成为一项关键而复杂的任务。审慎而全面的审核过程对于确保企业财务透明度、合规性和未来增长至关重要。让我们深入探讨IPO企业研发物料审核的关键要点，为这一重要阶段提供清晰的分析和指导。
一、研发物料管理核查重点
1) 查阅公司制定的《研发费用管理制度》、《存货管理制度》等相关文件，确认是否规定了研发、生产物料消耗相关的内部控制，包括审批权限和流程。检查研发领料单是否保存完整，研发领料人是否为研发部门员工，研发领料单是否注明了研发项目名称、领料部门、领料明细、数量等基本信息，领用物料是否与研发项目相关，领用数量是否合理并符合研发需求以及ERP 等信息系统领料记录与原始单据、财务核算的一致性等。除此之外，每个研发项目只能领用该项目课题范围内的物料(物料范围应当在立项时明确)。
2) 获取公司研发部门分年度分项目的研发样品台账，以及公司研发样品送样、送检出库单等相关单据，核查研发样品送样、送检的数量，是否与研发项目相匹配。
3) 访谈研发相关人员，了解各期研发投料的主要内容、最终去向、金额及占比，要求企业建立研发物料消耗台账，详细记录研发物料领用、消耗、产生的样件、试验件、废料处置等数据，并保留样件销售出库、试验件检测报告、废料处置过磅单据、运输单据等纸质资料做支撑:获得研发物料投入与产出相关比例情况，了解未形成样品和废料的损耗情形及原因，同时，实地查看研发活动过程，了解未形成样品和废料的损耗情形并进行拍照取样;将研发领用的物料的数量、重量等与消耗、产出数据进行逻辑分析，通过物料的能量守恒分析物料领用是否真实合理。
4) 针对研发送样，获取公司业务部门编制的研发样品需求单，研发部门编制的研发样品入库单据及出库单据，客户的签收单，核查研发送样的客户和数量的真实性和准确性，获取报告期内公司研发部门送样台账，对各年研发送样的主要客户及供应商的数量进行统计，并抽取送样数量和金额较大的客户、供应商进行函证，核查送样的真实性和准确性。
5)了解发行人研发产生的废料、样品管理办法，相关废料、样品价格确定方式，废料、样品成本核算，收入确认会计处理等，抽查和复核研发形成样品、废品后续流转、形成的成果及会计处理准确性;获取其他业务收入明细账，检查废料称重单、发票、收款收据、银行回单等原始单据，分析废料产销是否匹配。
4) 结合实地盘点、现场观察、检查出入库单等程序了解研发物料及样机的存放地点，了解研发物料的使用程度及物料新旧，核实相关研发专用物料、研发形成样品、废品是否单独存放，与生产所用存货不存在混淆的情形。
5) 查阅同行业公司公开披露资料，了解同行业公司相关研发活动的研发投料的主要内容，最终去向情况，与公司相关研发投料、产出情况进行对比，分析是否存在重大异常。
二、正确管理方法
1、研发物料采购应与研发计划相匹配
研发部门或研发项目组应当根据研发项目所需采购的具体物料清单进行物料采购申请，并由公司采购部门执行相关物料采购，由品质部检验合格后办理入库，注意关注向供应商同时采购生产、研发物料的数量及规模的合理性。
2、研发物资领料出库经过恰当审批
研发过程的领料由研发人员提出申请，按照研发项目填写专门的研发领料单，经研发部经理审批后，由仓管员根据经审批后的领料单办理出库，并将相关领料单据传递给财务部门进行费用归集和账务处理，公司根据经审批的研发物料申领单、出库单归集各项目研发材料成本，同时确保各类单据保存完整。
3、研发物料耗用和产出应遵循“能量定律
研发过程中，研发物料耗用和产出需要遵循“能量守恒定律”，即“研发领料=研发形成样品+研发废料+研发过程中合理消耗”，重点关注研发耗用原材料的去向，以及研发耗用产出的废料、样品与耗用原材料数量规模的合理性，如研发投料量与样品产出量、废料率对比情况等。
4、研发废料、样品后续处理方式符合业务逻辑
公司应当制定研发样品、废品的管理流程，对于研发过程中形成的废料样品，在经过相关部门对相关产出物料的技术指标、数量进行评审、验收后由研发项目组办理入库申请，经审批后办理入库。公司结合实际业务需求进行后续处理，包括委外处置、对外销售、赠送、生产领用等，在实际领用时办理相关出库手续。结合相关废料、样品的性质、环保要求、利用价值等，重点关注相关后续处理的合理性，是否符合常识和业务逻辑，对应收入、成本核算的完整性等，以及相关废料、样品的入库、出库等过程管理是否到位。
5、研发专用物料单独存放，账实相符
公司应当加强研发专用物料、研发废料、样品的存放管理，不同物资要做到单独摆放和记录，避免与生产用存货混淆，相关物资在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。同时，定期对相关研发专用物料、研发废料、样品进行检查、盘点，确保物资记录与实际库存相符。
6、加强研发物料信息系统管理
公司可以通过信息系统加强研发物料的管理，通过设置并完善研发物料的物料编码、研发物料领用的系统申请、审批权限、研发项目物料范围及预算管理等，确保研发项目组能按照计划设置和维护研发物料数据，该物料只能领入规定的项目或者由特定的研发人员领用，其他生产经营部门无法领用等。
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